為切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,，進(jìn)一步落實(shí)好專項(xiàng)附加扣除政策,，合理有序建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡稱“稅法”）和稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一,、2019年度匯算的內(nèi)容
依據(jù)稅法規(guī)定,，2019年度終了后，居民個(gè)人（以下稱“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）的收入額,，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡稱“捐贈(zèng)”）后,，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件）,，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅,。具體計(jì)算公式如下：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款,，不涉及以前或往后年度,，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得,。
二,、無需辦理年度匯算的納稅人
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定,，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,，無需辦理年度匯算：
（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的,；
?。ǘ┘{稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的,；
?。ㄈ┘{稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
三,、需要辦理年度匯算的納稅人
依據(jù)稅法規(guī)定,，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：
?。ㄒ唬?019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的,。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí),，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng),，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
?。ǘ?019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的,。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形,。
四,、可享受的稅前扣除
下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：
（一）納稅人及其配偶,、未成年子女在2019年度發(fā)生的,，符合條件的大病醫(yī)療支出；
?。ǘ┘{稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育,、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除,、依法確定的其他扣除,；
（三）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出,。
五,、辦理時(shí)間
納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算,。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
?。ㄒ唬┳孕修k理年度匯算,。
（二）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理,。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅,。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn),，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入,、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對所提交信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé),。
?。ㄈ┪猩娑悓I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書,。
扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào),，也可自行辦理更正申報(bào),。
七、辦理渠道
為便利納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效,、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù),；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。
選擇郵寄申報(bào)的,，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān),。
八,、申報(bào)信息及資料留存
納稅人辦理年度匯算時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外,，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息,。填報(bào)的信息，納稅人需仔細(xì)核對,，確保真實(shí),、準(zhǔn)確、完整,。
納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人,，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除,、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。
九,、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則,，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),；有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
十,、年度匯算的退稅,、補(bǔ)稅
納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。
為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）提供便捷退稅功能,，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報(bào)表辦理年度匯算退稅,。
納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡,、銀行柜臺,、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。
十一,、年度匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引,，通俗解釋政策口徑,、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道,、多形式開展提示提醒服務(wù),，并通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端,、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢,，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求,。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,，避免出現(xiàn)扎堆擁堵,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的,，可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）在法定年度匯算期內(nèi)辦理,。對于因年長、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的,，納稅人提出申請,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
特此公告,。
國家稅務(wù)總局
2019年12月31日